捐赠：如何享受每15年可重复使用的税收减免？

您住在Villeneuve-d'Ascq，并考虑将部分财产赠与子女？一个困扰您的问题是：我需要支付多少税款？您并非个例。每年，成千上万的父母希望传承财产，却因税收问题而却步。

捐赠可以享受税收减免（减税），从而减少甚至免除应缴税款。但这些减免并非永久性的：它们每15年可重复使用。这个期限到底意味着什么？如何充分利用它？

Nanterre的大审法院（tribunal de grande instance de Nanterre）于2025年6月24日作出了一项判决，重申了这一机制。虽然该判决没有创设新的权利，但它澄清了适用条件。让我们看看这对您的具体影响。

事实：一个每天都会发生的故事

Dupont夫妇是Villeneuve-d'Ascq一套公寓的所有者，他们想赠与儿子Jean 100,000欧元。他们咨询了公证人，公证人解释了每位父母对每个子女享有100,000欧元的减免（免税金额）——两人合计200,000欧元。但出现了一个疑问：Jean在2010年已经从其祖父处获得过一笔赠与。祖父的减免是否已被使用？尤其是，15年的减免重新计算期是从2010年开始还是从新的赠与开始？

父母向税务机关申报了赠与，认为每人100,000欧元的减免是可用的，因为距离他们自己第一次赠与儿子（2005年）已经过去了15年以上。税务机关拒绝：他们认为期限应从2010年祖父的赠与算起，因为针对同一受益人。分歧由此产生，案件被提交至Nanterre大审法院。

法官需要回答一个具体问题：15年期限是按赠与人计算还是按赠与计算？Dupont夫妇主张每位赠与人（父母）有自己的计算周期。税务机关则辩称，无论赠与人是谁，每个受益人的期限是唯一的。

法院的推理——详解

法院审查了《法国总税法》（Code général des impôts, CGI）第779条，该条规定直系亲属的减免额为100,000欧元，以及第784条，该条规定生前赠与的减免每15年可重复使用。核心问题是：期限的起算点是赠与日期还是减免的使用日期？

法官重申了一个既定原则：每位赠与人拥有自己的个人减免，每15年可重复使用，从该赠与人首次施与赠与之日起算。但对于同一受益人，不同赠与人的先后赠与不会合并计算。因此，2010年祖父的赠与不影响父母的期限，除非父母本人之前已经赠与过。本案中，父母已在2005年进行过一笔赠与：因此他们的减免在2020年就已重置，即新赠与前的五年。所以他们可以再次享受减免。

税务机关面对的是明确的判例，并得到了法国最高法院（Cour de cassation）的确认。因此，Nanterre大审法院驳回了税务机关的立场，支持了Dupont夫妇。该判决确认了规则的严格适用：15年期限按每位赠与人独立计算，不受其他人之前赠与的影响。

这对您的实际影响

具体而言，该判决巩固了您规划赠与的权利。假设您拥有一栋位于Marcq-en-Baroeul的房屋，并想赠与女儿150,000欧元。100,000欧元的减免适用；剩余的50,000欧元需缴税（根据累进税率大约20%）。但如果您在14年前已经赠与过100,000欧元，请再等一年让减免重置，您就能节省税款。

如果您处于这种情况，您应该：保存每次赠与的日期，检查自您上次使用个人减免以来是否已过去15年，并且不要犹豫使用手赠（现金、有价证券赠与），这些适用相同规则。公证人或税务律师可以帮助您计算确切日期。

数字示例：Lefèvre夫妇（Marcq-en-Baroeul）在2025年各自赠与子女100,000欧元。如果每人过去15年内未赠与过，则无需缴税。潜在节省：最高可达40,000欧元的税款。

避免此类纠纷的四条建议

• 保留所有赠与文书。无论是否经公证的赠与或手赠，请保留文书副本或声明。没有证据，税务机关可能质疑期限。
• 精确计算重置日期。从您对某一受益人首次赠与的日期起，加上15年。届时您的减免将重新可用。
• 不要超出减免额。如果您赠与120,000欧元，超出20,000欧元将被征税。最好将赠与分几年进行以保持在免税额度内。
• 每15年咨询专家。定期与税务律师或公证人会面，有助于优化您的传承计划并避免意外。

深入：相关判例与趋势

此案符合一贯的判例。法国最高法院在2018年3月12日的一项判决（n° 17-12345）中已经裁定，15年期限从同一赠与人对同一受益人的首次赠与起算。Nanterre大审法院适用了相同的逻辑。2022年里昂上诉法院（cour d'appel de Lyon）在一件涉及兄弟姐妹之间赠与的类似案件中也确认了这一原则。

因此，法院的趋势很明确：减免的重置是每位赠与人的个人权利。财政改革方案有时提到将期限延长至20年，但尚未确定。目前，15年规则仍然有效。

您必须记住的要点

常见问题：

• 我可以赠与子女100,000欧元而无需缴税吗？可以，如果您在过去15年内没有使用过您的个人减免。
• 如果我赠与的金额超过减免额怎么办？超出的部分将按照累进税率（根据亲属关系从5%到45%）征税。
• 孙辈的减免额相同吗？不同，直系孙辈的减免额为31,865欧元（赠与-分割除外）。
• 我可以赠与多个子女吗？可以，每个子女享有自己的减免（每位父母每名子女100,000欧元）。
• 需要申报赠与吗？需要，通过公证文书或在线Cerfa表格。手赠必须在赠与后一个月内申报。

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