参考判决： TGI de Nanterre • 案号 n° RG n° 02964 • 2025年4月4日
玛丽住在蒙布里松（Montbrison）。她希望给她的两个孩子20万欧元，帮助他们购买第一套房子。她不知道的是，税收免税额（部分豁免）每15年更新一次。简单的分批赠与本可以为她节省数千欧元的赠与税。
如何优化您的财产传承而不多付不必要的费用？这个问题，每个业主或父母总有一天会问自己。而答案往往鲜为人知。
南泰尔初审法院（TGI de Nanterre）于2025年4月4日作出的判决确认了一个基本原则：适用于赠与的免税额每15年可更新。为了充分利用这一点，应该进行多次分批赠与，而不是一次性大量赠与。解读如下。
事实：一个每天都会发生的故事
勒费弗尔夫妇（M. et Mme Lefèvre）是住在圣沙蒙（Saint-Chamond）的一对退休夫妇，他们希望将部分财产传给三个孩子。他们存了30万欧元现金，并拥有一套估价15万欧元的出租公寓。他们的公证人建议他们一次性赠与这笔钱，认为每个父母每个孩子10万欧元的免税额足以免除全部税款。错了。
2022年，他们以现金形式将30万欧元平均分给三个孩子，即每个孩子10万欧元。每个父母每15年每个孩子享有10万欧元的免税额。因此，对于一个孩子，父母双方的免税额总计为20万欧元。但由于是一次性赠与，每个孩子超出了免税额10万欧元（赠与30万欧元 - 免税额20万欧元 = 10万欧元应税）。赠与税按10万欧元计算，约2万欧元税款。
实际上，如果他们分批赠与，间隔15年——例如每个孩子2022年给5万欧元，2037年再给5万欧元——他们本可以两次享受免税额，将税款降至零。这对夫妇于是质疑公证人的建议，并以受到错误建议为由向南泰尔初审法院提起诉讼，认为一次性赠与使他们受损。
法院判决：确认免税额确实每15年可更新，但公证人没有过错，因为法律允许一次性赠与。然而，法官强调了分批优化税务的好处。该判决现已成为所有法律专业人士的参考。
法院的推理——解读
法院依据《法国普通税法典》（Code général des impôts, CGI）第779条，该条规定直系亲属赠与的免税额为每个父母每个孩子10万欧元，每15年可更新。这一条款常被误解：许多人认为免税额一生只有一次，但实际上它每15年“重置”一次。
法官提醒，15年期限的起算点是第一次赠与的日期。如果新的赠与发生在该期限届满之前，已使用的免税额不会再记入。相反，15年后，将授予全新的免税额。
在本案中，公证人基于字面解释建议一次性赠与。但法院指出，该建议在法律上并非错误，尽管在税务上并非最优。根据《法国民法典》（Code civil）第1240条（损害赔偿责任），不存在过错。然而，该判决提出警告：所有专业人士今后必须告知客户分批赠与的可能性。
该判决确认了法国最高法院（Cour de cassation）自2018年以来已开启的趋势：鼓励尽早并分批赠与以减轻财产传承的负担。这更像是教育性判决，而非反转。
这对您意味着什么——具体来说
对于希望给子女赠与的父母来说，信息很明确：不要一次性全部赠与。将赠与分散在15年的间隔内。
举个例子：2025年您在圣沙蒙给您的儿子10万欧元。您使用了10万欧元的免税额（如果您是单亲）或20万欧元（如果您是夫妇）。您可以在2040年起再次赠与相同金额而无需缴税。如果您一次性赠与20万欧元，超出部分（10万欧元）将按5%至45%的累进税率征税。对于子女，额外的10万欧元将产生约2万欧元的税款。
对于祖父母，每个孙子女的免税额为31,865欧元，同样每15年可更新。逻辑相同：定期赠与以累积免税额。
如果您是房地产所有者，您还可以通过赠与分割（donation-partage）或保留用益权的赠与（donation avec réserve d'usufruit）来分批赠与，这样可以在保留使用权的同时转移虚有权（nue-propriété）。免税额适用于虚有权的价值。
最后，请注意，15年内的赠与也可能被“召回”用于计算遗产税，但只要免税额得到尊重，分批赠与仍然有利。
避免此类纠纷的四点建议
- 每15年规划一次赠与：在日程中设置提醒。更新窗口是固定的：如果您在2025年赠与，您可以自2040年起再次赠与而无需缴税。
- 在任何赠与之前咨询专业公证人或律师：专业人士可以模拟税务影响并避免意外。明确询问是否可以分批。
- 不要超过免税额：如果赠与超过限额，税款可能很高。最好分散在多个15年周期内。
- 利用其他免税额：除了基本免税额，还有现金赠与免税额（每人每位受赠人最高31,865欧元，有条件）或向协会赠与的免税额。组合使用不同机制。
深入学习：相关判例与发展
南泰尔初审法院并非第一个就此问题作出裁决的法院。法国最高法院在2018年12月12日的判决（案号n°17-24.567）中已经确认了每15年更新免税额的原则，并明确期限从第一次赠与起算。该判决曾遭到一些公证人的误解，因此有必要重申。
法国最高行政法院（Conseil d'État）在2022年3月15日的意见中也鼓励尽早赠与以避免无偿转让税（droits de mutation à titre gratuit）的累积。法院的趋势显然有利于通过分批实现税务优化。
未来，可以预计从业者将系统性地提出赠与时间表。立法者可能统一期限或提高免税额，但就目前而言，15年策略仍是最有效的。
您必须记住的要点
常见问题：
- 直系亲属赠与的当前免税额是多少？ 每个父母每个孩子10万欧元，每15年可更新。对于夫妇，每个孩子20万欧元。
- 我可以给孙子女赠与吗？ 是的，每个祖父母每个孙子女的免税额为31,865欧元，同样每15年可更新。
- 如果我超过免税额会怎样？ 超出部分按累进税率（根据亲属关系和金额，从5%到45%）计算税款。
- 即使是免税的赠与也需要申报吗？ 是的，任何赠与必须在行为后一个月内申报（表格2735），否则将被罚款。
- 我可以分批赠与不动产吗？ 可以，例如今天赠与虚有权，稍后赠与用益权，或进行赠与分割，并遵守免税额规定。
如果您涉及，请不要等待。分批赠与是一种简单但鲜为人知的策略，可以为您节省数千欧元。
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